by Javier Biquez | Apr 25, 2017 | Artículos
El Registro Federal de Contribuyentes (RFC) es una clave, o mejor dicho, homoclave, que se le asigna a todas las personas físicas en México que realicen alguna actividad alcanzado por algún tributo o bien, a toda persona moral sin excepción.
Para poder sacar su RFC, sepa que deberá acercarse a alguna oficina del SAT, y obtendrá un código que debe llevar datos personales del contribuyente como su nombre y fecha de nacimiento; o nombre y fecha de origen de la persona moral.
¿Cómo sacar el RFC?
Si desea saber cómo sacar el RFC, deberá conocer que el contribuyente deberá tramitarla a través de Internet y finalizar el papeleo en cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud.
Pasos para Sacar el RFC
Para presentarse en la Administración Local primero deberá concertar una cita, y presentarse con los siguientes documentos en original:
- Acta de nacimiento o constancia de la CURP.
- Comprobante de domicilio
- Identificación personal
- Número de folio asignado que se le proporcionó al realizar el envío de su preinscripción
- En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público.
- Tratándose de personas morales en lugar del acta de nacimiento deberán presentar copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado.
Cuando el trámite esté concluido recibirá:
- Copia de la solicitud de inscripción
- Cédula de Identificación Fiscal o Constancia de Registro
- Guía de Obligaciones
- Acuse de Inscripción al RFC
Pasos para Sacar el RFC por internet
- Ingresar al sitio web del SAT www.sat.gob.mx
- Ingrese a la sección de Trámites
- Elija la opción de RFC
- Seleccione si quiere Sacar el RFC de Persona Física o Persona Moral
- Continúe completando con los datos solicitados y obtendrá su “Inscripción al RFC”
Una vez que entramos a “Preinscripción” el sistema nos guiará fácilmente como sigue:
- Completar la aplicación con los datos personales solicitados (las personas físicas solo deben completar el primer recuadro, mientras que las morales el segundo). Continúa y completa todo lo que te soliciten, y responde las preguntas según el caso.
- Luego, deberás registrar los datos de la verificación que presentarás el día del trámite.
- Captura datos de domicilio fiscal, teléfono y correo electrónico (se puede modificar por internet si tienes FIEL o en las oficinas del SAT)
- Luego ingresa al listado de Actividades Económicas y selecciona tu sector. Guarda esta información.
- Sigue adelante y guarda el último paso con la clave identificatoria que aparece en pantalla.
Tras ello, el trámite se terminará personalmente una vez finalizado vía Internet. Detallamos a continuación por si no recuerda la información a presentar:
- Acta de nacimiento o constancia de la CURP.
- Comprobante de domicilio
- Identificación personal
- Número de folio asignado que se le proporcionó al realizar el envío de su preinscripción
- En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público.
Para obtener el folio asignado del tercer ítem anterior, deberás contar con la siguiente información:
- Nombre completo
- Fecha de Nacimiento
Opción de tramitar RFC por Internet con la CURP
Es importante conocer que los contribuyentes pueden sacar el RFC por Internet usando la CURP. De esta manera, se aceleran los procesos y se reducen los trámites a llevar a cabo.
No obstante ello, el procedimiento siempre finaliza en las oficinas del SAT.
¿Cómo sacar el RFC de menores de edad?
Prodecon se ha dado cuenta de que muchos jóvenes menores de edad trabajadores que son mayores de 16 años no podían acceder al mercado formal laboral dado que requerían su RFC, para lo cual el SAT exigía la presencia de sus padres o tutores.
Por ello, para facilitar la inscripción de este sector de contribuyentes el SAT modificó la ficha 40 e incorporó la 168, relacionadas con la inscripción al RFC de mayores de 16 y menores de 18 años.
¿Quiénes pueden tener el RFC para menores?
Personas físicas menores de edad a partir de los 16 años, que prestarán exclusivamente un servicio personal subordinado.
¿Dónde se realiza el trámite?
En forma personal, se puede iniciar y concluir en cualquier oficina del SAT, preferentemente con cita. Allí deberá acudir con el formulario de “Datos capturados de solicitud de inscripción del RFC”, el acuse de inscripción con cédula de identificación fiscal.
¿Cuándo debe iniciarse el trámite?
El RFC para menores debe ser tramitado dentro del mes siguiente al día en que se inicie la prestación de servicios personales subordinados.
Requisitos
- Copia certificada del acta de nacimiento del menor
- Escrito libre firmado por el menor, señalando la voluntad de inscribirse en el RFC para realizar exclusivamente un servicio personal subordinado
- Original del comprobante de domicilio fiscal
- Original de cualquier identificación oficial vigente
¿Cómo sacar el RFC de personas físicas sin actividad?
Las personas que no tengan actividad económica también pueden tener su RFC. Ingrese en el siguiente enlace para ver cómo obtener el RFC de personas físicas sin actividad económica.
Recuerde que este tipo de RFC no genera obligaciones fiscales, pero sirve para acceder a los servicios del SAT así como para obtener CFDI de las compras realizadas.
¿Cómo se compone el RFC del SAT?
En concreto, el RFC del SAT se compone para la Persona física, de la siguiente manera: APMI880829 XXX
- Las primeras dos letras (AP) son el apellido paterno más la primera vocal interna del apellido paterno.
- El tercer dígito (M) es la inicial del apellido materno. Si no existie se utiliza una “X”.
- El cuarto dígito (I) es la inicial del primer nombre.
- Los primeros dos dígitos son el año de nacimiento (88).
- Los segundos dígitos son el mes de nacimiento (08 o Agosto).
- Los terceros dígitos son el día de nacimiento (29).
- Los últimos dígitos (XXX) es la homoclave, designada por el SAT.
En el caso de la Persona Moral se compone así: EMP 550504 XXX
- Las primeras tres letras (EMP) son las iniciales de la empresa si se pueden combinar
- Los primeros dos dígitos son el año de fundación de la empresa (55).
- Los segundos dígitos son el mes de la creación de la empresa (05 o mayo).
- Los terceros dígitos son el día de la creación de la empresa (04).
- Los últimos dígitos (XXX) son la homoclave designada por el SAT.
by Javier Biquez | Apr 24, 2017 | Artículos, Uncategorized
¿Aumenta la tasa del ISR al 40{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf}?
Para resarcir el recorte presupuestal de 239,700 millones de pesos que se esperan para el próximo año, el PRD en la Cámara de Diputados planteó aumentar hasta 40{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} la tasa del Impuesto sobre la Renta (ISR). Esta medida se aplicaría únicamente a aquellas personas físicas y morales con ingresos superiores a 1 millón de pesos.
En concreto, se propone que las personas físicas cuyos ingresos sean mayores a 1,750,000 pesos anuales deberán determinar el Impuesto sobre la Renta aplicando 36{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} sobre el excedente del límite inferior. A partir de este rango de ingreso, la tarifa aumentaría hasta llegar a 40{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf}, que deberán aplicar aquellas personas que obtengan 3 millones 200,000 pesos en adelante.
¿Cómo serían las tablas de ISR 2017 si aumenta al 40{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf}?
En la propuesta presentada la tabla de ISR mensual para 2017 sería la siguiente:
| Límite Inferior |
Límite Superior |
Cuota Fija |
{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} sobre excedente de límite inferior |
| $0,01 |
$496,07 |
$0,00 |
1,92{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $496,08 |
$4.210,41 |
$9,52 |
6,40{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $4.210,42 |
$7.399,42 |
$247,24 |
10,88{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $7.399,43 |
$8.601,50 |
$594,21 |
16,00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $8.601,51 |
$10.298,35 |
$786,54 |
17,92{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $10.298,36 |
$20.770,29 |
$1.090,61 |
21,36{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $20.770,30 |
$32.736,83 |
$3.327,42 |
23,52{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $32.736,84 |
$62.500,00 |
$6.141,95 |
30,00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $62.500,01 |
$83.333,33 |
$15.070,90 |
32,00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $83.333,34 |
$145.833,33 |
$21.737,57 |
34,00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $145.833,34 |
$208.333,33 |
$43.020,83 |
36,00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $208.333,34 |
$266.666,67 |
$65.625,00 |
38,00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $266.666,68 |
En Adelante |
$87.825,00 |
40,00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
En cuanto a la tabla de ISR anual para 2017, sería la que vemos a continuación:
| Límite Inferior |
Límite Superior |
Cuota Fija |
{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} sobre excedente de límite inferior |
| $0,01 |
$5.952,84 |
$0,00 |
1.92{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $5.952,85 |
$50.524,92 |
$114,29 |
6.40{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $50.524,93 |
$88.793,04 |
$2.966,91 |
10.88{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $88.793,05 |
$103.218,00 |
$7.130,48 |
16.00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $103.218,01 |
$123.580,20 |
$9.438,47 |
17.92{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $123.580,21 |
$249.243,48 |
$13.087,37 |
21.36{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $249.243,49 |
$392.841,96 |
$39.929,05 |
23.52{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $392.841,97 |
$750.000,00 |
$73.703,41 |
30.00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $750.000,01 |
$1.000.000,00 |
$180.850,82 |
32.00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $1.000.000,01 |
$1.750.000,00 |
$260.850,81 |
34.00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $1.750.000,01 |
$2.500.000,00 |
$516,250,00 |
36.00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $2.500.000,01 |
$3.200.000,00 |
$787.500,00 |
38.00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
| $3.200.000,01 |
En adelante |
$1.053.900,00 |
40.00{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} |
Todavía no está la tabla actualizada, por lo cual esperamos para ver si esto ocurre.
¿Creación del impuesto a la herencia?
También se ha estado hablando de reactivar el impuesto a la herencia, que invitamos a ver en el enlace anterior. Pero finalmente no se ha creado.
Resumen de los cambios para la LISR 2017
Resumimos a continuación los cambios que se prevén para el ISR 2017:
- Otorgar un estímulo fiscal equivalente a un crédito del 30{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} del monto de las inversiones que en el ejercicio fiscal de que se trate, realicen los contribuyentes en equipos de alimentación para vehículos eléctricos, si están conectados y sujetos de manera fija en lugares públicos
- Conceder a las SAS con ingresos menores a cinco millones de pesos la opción de acumularlos y determinar el ISR mediante flujo de efectivo, en lugar del devengado
- Sustituir la deducción del costo de lo vendido y la reglamentación para la valuación de los inventarios, por la de compras del ejercicio. No efectuar el ajuste anual por inflación
- No acumular los estímulos recibidos de programas presupuestarios gubernamentales, si se dirigen a una actividad económica o productiva se desarrolle en el país
- Deducir los gastos de operación y mantenimiento para proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas
- Contratar los planes personales de retiro también de forma colectiva, identificando a las personas físicas que la integran y que el monto deducible será por individuo
- Precisar que las donatarias autorizadas que se liquiden o cambien de residencia o se les revoque su autorización para recibir donativos deducibles deben destinar la totalidad de su patrimonio a otras donatarias autorizadas
Equipos de alimentación para vehículos eléctricos
Una de las propuestas para incluir en el ISR 2017 es la de ofrecer un estímulo fiscal del 30{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} del monto de las inversiones en equipos de alimentación para vehículos eléctricos.
Para obtener este este estímulo, se necesitará que dichos equipos estén conectados y sujetos de manera fija en lugares públicos.
Si el crédito fiscal llegase a ser mayor al impuesto a cargo, la diferencia se podrá acreditar contra el impuesto de los 10 ejercicios posteriores.
Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por un monto que no exceda de $200.00, diarios por automóvil o $285.00, diarios por automóvil cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como por automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno.
Aumento de la deducción de bicicletas (electricas y convencionales) y motocicletas eléctricas
En la búsqueda de incentivar el uso de medios alternativos de transporte como son las bicicletas convencionales y eléctricas, así como las motocicletas eléctricas.
La cámara de diputados propone promover el uso de este medio de transporte permitiendo la deducibilidad del gasto por su adquisición en la Ley del Impuesto sobre la Renta por un 25{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} en el ejercicio, medida que es congruente con los porcentajes de deducción que actualmente prevé dicho ordenamiento tratándose de otros vehículos.
Opción de Acumulación de Ingresos por Personas Morales
Las micro empresas que tributan en el ISR para 2017 como parte del régimen general de las personas morales, tienen la misma carga que las grandes empresas que están en dicho régimen, por eso se espera elaborar un esquema alternativo de cumplimiento para personas morales de reducida capacidad administrativa cuyos ingresos no sean superiores a 5 millones de pesos anuales.
En ese sentido, el estímulo fiscal que se propone es una opción que podrá ser aplicada por personas morales que se encuentren constituidas únicamente por personas físicas y que los ingresos en el ejercicio inmediato anterior no sean superiores a 5 millones de pesos, a través de la cual acumularán sus ingresos y deducirán sus erogaciones en base de efectivo; así mismo, no estarán obligados a determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflación a que se refiere el Título II, Capítulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y determinarán sus pagos provisionales sin aplicar un coeficiente de utilidad.
No podrán acceder a esta opción:
- Las personas morales que tengan uno o varios socios, accionistas o integrantes que participen en otras sociedades mercantiles, cuando dichas personas físicas tengan el control de la sociedad o de su administración
- Cuando sean partes relacionadas
- Cuando se realicen actividades a través de fideicomiso o las asociaciones en participación
- Cuando tributen en el régimen opcional para grupo de sociedades
En Ley de Impuesto sobre la renta el tratamiento de Flujo de Efectivo similar a IETU para efecto de personas morales que tengan ingresos no superiores a $5,000,000.00 anuales, tendrían esquema de beneficio en:
- Posibilidad de no determinar coeficiente de utilidad. ( Ya que igualmente las Personas Morales podrán calcular el Impuesto sobre la renta bajo el esquema de flujo de efectivo como las personas físicas ).
- No determinar ajuste anual por inflación
- Acumular ingresos en base de flujo de efectivo.
- Regresan al sistema de compras en lugar del costo de lo vendido.
Planes Personales de Retiro
Se propone establecer en la Ley del Impuesto sobre la Renta que este tipo de planes personales de retiro puedan ser contratados no solo de forma individual, sino también de manera colectiva, como por ejemplo, a través de asociaciones gremiales o de profesionistas.
En caso de que la contratación de los planes personales de retiro se realice de forma colectiva, los mismos deberán identificar a cada una de las personas físicas que integran la colectividad, y que el monto de la deducción será aplicable en forma individual por cada persona física.
Donatarias
El límite del 10{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} por el que no se causa el citado gravamen, tampoco es aplicable a los ingresos que obtienen por concepto de cuotas de recuperación, rubro que representa una fuente importante de ingresos, ya que les permite cumplir con sus propósitos filantrópicos.
Propone establecer como obligación expresa que en los supuestos de cambio de residencia o revocación de la autorización, dichas donatarias deberán destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos.
Se propone establecer que cuando la vigencia de la autorización haya concluido y no se haya renovado dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente, se considerará liquidada y, por lo tanto, deberá destinar todo su patrimonio a otra donataria autorizada.
Obligación de las dependencias públicas de expedir comprobantes fiscales digitales
La Ley del Impuesto sobre la Renta no establece la obligación de las dependencias públicas de expedir comprobantes fiscales digitales; sin embargo, algunas autoridades lo realizan en forma voluntaria contando con el apoyo técnico del Servicio de Administración Tributaria.
En este sentido, se otorgaría un plazo de 4 meses posteriores a la entrada en vigor de la obligación para su cumplimiento.
Estímulo fiscal a la investigación y desarrollo de tecnología
Se propone establecer un crédito fiscal equivalente al 30{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} de los gastos e inversiones realizados en el ejercicio en investigación o desarrollo de tecnología.
El monto total del estímulo a distribuir entre los aspirantes del beneficio, no excederá de 1,500 millones de pesos por cada ejercicio fiscal ni de 50 millones de pesos por contribuyente.
Los contribuyentes deberán presentar en el mes de febrero de cada año, ante las oficinas autorizadas, una declaración informativa en la que se detalle la aplicación de los recursos del estímulo en cada uno de los rubros de gasto e inversión en investigación y desarrollo de tecnología, el cual será validado por un contador público registrado ante el Servicio de Administración Tributaria.
Estímulo fiscal al deporte de alto rendimiento
Se propone crear un estímulo consistente en otorgar un crédito fiscal aplicable contra el impuesto sobre la renta, el cual no podrá exceder del 10{75c320ce3568a84550065edc9ba19c2bd9ec0384775f62a34ce8308fa5fcebdf} del impuesto sobre la renta causado en el ejercicio por las aportaciones que realicen los contribuyentes a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, así como a programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento y no será acumulable para efectos del impuesto sobre la renta.
El monto total del estímulo a distribuir entre los aspirantes del beneficio, no excederá de 400 millones de pesos por cada ejercicio fiscal ni de 20 millones de pesos por cada contribuyente aportante, proyecto de inversión o programa.
El Comité podrá autorizar un monto superior al límite de 20 millones de pesos a que se refiere el párrafo anterior, cuando se trate de proyectos o programas que por su naturaleza e importancia dentro del ámbito del deporte de alto rendimiento requieran inversiones superiores a dicho monto.
Tratamiento fiscal de las contraprestaciones en especie reguladas en la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
Se propone establecer en el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que no se considerarán ingresos acumulables, las contraprestaciones en especie a favor del contratista a que se refieren los artículos 6, apartado B y 12, fracción II de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, siempre que para la determinación del impuesto sobre la renta a su cargo no se considere como costo de lo vendido deducible en los términos del artículo 25, fracción II de esta Ley, el valor de las mencionadas contraprestaciones cuando éstas se enajenen o transfieran a un tercero.
Deducción de infraestructura de hidrocarburos
Se propone reformar las fracciones III y VI del artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, con el fin de precisar los porcentajes de deducción que serán aplicables para infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos.
Se propone reformar el segundo párrafo de la fracción IX del artículo 76 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para establecer que la obligación de obtener y conservar la documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia será aplicable tratándose de los asignatarios y contratistas a que se refiere la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, con independencia del nivel de ingresos que tengan.
En concreto, los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00, así como los contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00 no estarán obligados a cumplir con la obligación establecida en esta fracción, excepto aquéllos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 179 de esta Ley y los que tengan el carácter de contratistas o asignatarios en términos de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
